昆明槽钢加工-云南骏云钢贸有限公司
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近一段时间，国内外对我国银行业信贷资产质量问题进行了很多讨论，对当前不良贷款及水平有许多不同的看法和判断，甚至存在许多误判和质疑。在此，笔者也谈几点看法。
如何界定银行的不良贷款
不良贷款是相对于正常贷款而言的，是将贷款按照风险程度进行分类的产物。贷款风险分类在国际上尚没有完全统一的标准，大体可分为由各国监管部门制定的贷款分类标准和按照会计准则确定的贷款分类标准两种模式。两种模式下，不良贷款的界定存在差异，但也在逐步趋同。
会计规则视角下的不良贷款
以会计准则作为划分贷款类别的标准，主要以欧洲为代表。现行的国际会计准则均强调以实际发生的交易或事项进行会计确认、计量和报告，规定当出现可以确认减值的客观事项，如违约、市场重大变化等，才应将贷款认定为不良贷款并计提拨备。但是"已发生损失法"不考虑预期损失信息，难以及时充分地反映相关在资产负债表中的信用风险状况，因而在危机期间受到广泛批评。为此，国际会计准则理事会对财务报告准则进行了修订。
2014年7月，国际会计准则理事会发布《国际财务报告准则第9号金融工具》（IFRS 9），引入预期信贷损失的会计处理规则，将认定信贷损失的标准由"已发生损失法"修订为"预期损失法"，自2018年1月1日起生效。根据新准则，划分不良贷款和计提拨备将以贷款预期发生损失为标准，更具前瞻性。
审慎监管视角下的不良贷款
由监管部门制定贷款风险的分类标准，主要以美国为代表，并被包括我国在内的新兴市场所借鉴。巴塞尔委员会的调查显示，大多数成员国的监管部门均按照风险程度将贷款进行五级分类，贷款质量由好到差依次为：一级，涵盖标准、正常、普通、非逾期、非逾期非减值、逾期但未减值贷款等；二级，涵盖关注、逾期、非违约贷款等；三级，涵盖次级、减值、重组、问题贷款等；四级，涵盖可疑贷款等；五级，涵盖损失、违约、核销贷款等。各国通常将三至五级的贷款认定为不良贷款，但认定方式有所不同。在一些，不良贷款是指受到损失的贷款，而在另一些，则是指逾期贷款。
2014年以来，巴塞尔委员会下设的监管与实施工作组开始对各成员国贷款分类监管标准进行全面梳理，以减少各国贷款分类标准的差异性。2016年7月，在广泛调研的基础上，巴塞尔委员会发布《问题资产的审慎处理要求不良资产风险暴露的定义和容忍度指引（征求意见稿）》。根据该指引，当贷款出现以下情形时，将被认定为不良贷款：出现逾期90天以上的重大风险；或出现巴塞尔协议II中第452款规定的违约情形（若出现以下一种情况或同时出现以下两种情况，债务人将被视为违约：一是银行认定除非采取追索措施，如变现抵押品，借款人可能无法全额偿还对银行的债务。二是债务人对于银行的实质性信贷债务逾期90天以上。若客户违反了规定的透支限额或者新核定的限额小于目前的余额，各项透支将被视为逾期）；或出现国际会计准则规定的损失情形；或有证据证明不变卖抵押物便无法全额还款（不论过期多少天）的贷款。这一不良贷款的定义综合考虑了会计和监管视角下不良贷款的内涵和外延。
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