云南昆明槽钢加工-云南骏云钢贸有限公司
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我国对不良贷款的界定及依据
在1998年以前，我国银行业一直按照《金融保险企业财务制度》（财政部1988年颁布）的要求，将贷款分为正常、逾期、呆滞和呆账贷款。其中，不良贷款包括借款合同到期未能归还的逾期贷款、逾期超过1年仍未归还的呆滞贷款以及不能收回的呆账贷款。这种以贷款是否逾期及逾期时间为基础的分类方法较为明了和易于操作，但过于简单、滞后和僵化，无法满足商业银行和监管部门精细化风险管理和监管的需要。为此，1998年人民银行印发《贷款风险分类指导原则》（试行），开始采用以风险为基础的分类方法，把贷款分为正常、关注、次级、可疑和损失五类。
银监会成立后，继续沿用了五级分类方法，但同时根据新的情况变化和实践经验，对各类贷款的定义、内容进行了丰富与完善，并于2007年发布了新的《贷款风险分类指引》。根据该指引，正常类贷款是指借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还的贷款。关注类贷款是指尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还本息产生不利影响因素的贷款。次级类贷款是指借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失的贷款。可疑类贷款是指借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失的贷款。损失类贷款是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分的贷款。次级、可疑和损失类贷款合称为不良贷款。此外，该指引还将逾期（含展期后）超过一定期限、其应收利息不再计入当期损益的贷款划定为次级类贷款。银监会发布的《农村合作信贷资产风险分类指引》规定，对于农村合作，本息逾期90天以上的贷款为次级类贷款。
在会计规则方面，根据《企业会计准则第22号金融工具确认和计量》的规定，我国银行现行计提的减值准备标准，仍是以"已发生损失法"来认定的。但IFRS 9发布后，财政部结合我国实际情况对22号文件进行了修订，并于今年8月发布了新准则的征求意见稿。根据新准则，预期信用损失法将作为金融工具减值的基础。这与监管部门制定的贷款五级分类标准已逐步趋同。
由上可以得出如下推论：
一是我国银行业的贷款风险分类标准和不良贷款界定标准，是与国际上的审慎监管标准及国际会计准则精神相一致的。
二是不良贷款是相对于正常及基本正常的贷款而言的，其判定有两个标准。，以贷款本息预期是否会有损失来判断。如果预期贷款未来会有部分损失，就须归为次级或可疑类贷款；如果预期有全部损失，就须归为损失类贷款。第二，以逾期（含展期后）超过一定期限来判断。在实际操作中，各家银行认定正常和不良的标准不尽相同，但至少都是把逾期90天以上的贷款或逾期本息有损失的贷款划为不良贷款。
三是不良贷款是动态的、变化的。一方面，不良贷款有可能"优变"。企业经营状况可能随着外部经济环境的回暖而得到改善。在企业经济效益转好后，不良贷款有可能重新成为正常贷款并正常收回。另一方面，当出现经济下行、企业经营困难等情况时，正常类和关注类贷款也可能"劣变"为不良贷款。
四是不良贷款并不完全等于坏账或损失。首先，根据我国现行规定，不良贷款是以贷款本息预期是否会有损失来判断的，但预期损失并不等于实际发生的损失。在三类不良贷款中，只有损失类贷款是确定会发生损失的，而次级和可疑类贷款仅可能会造成一定损失。其次，对于次级和可疑类贷款，划入不良后也有可能随着企业业绩改善而被全额或部分收回。目前我国银行业的不良贷款中，绝大部分是次级和可疑类贷款，只有九分之一属于收回无望的损失类贷款。，不良贷款有可能通过风险缓释得以减少损失，如采取债务重组、处置抵质押物等措施，并不必然全部发生损失。
如何判断不良贷款水平的高或低
不良贷款水平（不良贷款率）是不良贷款余额与全部贷款余额相对变化的结果。根据现行会计准则，商业银行披露的不良贷款均为时点余额，不是在一定时期内不良贷款的累计发生额，而是经过核销处置之后的余额。不良贷款率与银行当期的核销处置额及贷款总额有关，当期核销处置不良贷款的规模又与银行的盈利能力及拨备计提水平紧密相关。因此，不良贷款率是评价银行信贷资产质量的一个重要指标，但仅以不良贷款率这一指标来判定银行的信贷资产质量和整体健康安全状况，的确有失偏颇。
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